2/10 Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kaydı
Türkiye’de KDV, mal teslimi ve hizmet ifası işlemlerinde uygulanan bir vergidir. KDV, mal ve hizmetin bedeline eklenerek tahsil edilir. Ancak, bazı mal ve hizmet teslimlerinde KDV’nin tamamı veya bir kısmı alıcıdan alınarak vergi sorumlusunca beyan edilip ödenir. Bu işlemlere tevkif yoluyla KDV uygulaması adı verilir.
2/10 tevkifatlı fatura, KDV’nin 1/10’unun alıcı tarafından tevkif edildiği fatura türüdür. Bu faturalarda, KDV’nin 9/10’u satıcı tarafından hesaplanıp faturaya yansıtılır ve 1/10’u ise alıcı tarafından tevkif edilir.
2/10 tevkifatlı faturalarda, muhasebe kaydı aşağıdaki şekilde yapılır:
Satıcı
- 1/10 KDV tahsilatı:
120 Alacaklar Hesabı
2/10 KDV Tevkifatı Hesabı
xxx
- 9/10 KDV satış hasılatı:
600 Satış Hesabı
9/10 KDV Hesabı
xxx
Alıcı
- 1/10 KDV tevkifatı:
191 İndirilecek KDV Hesabı
2/10 KDV Tevkifatı Hesabı
xxx
- 9/10 KDV ödemesi:
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı
9/10 KDV Tevkifatı Hesabı
xxx
Örnek
Satıcı firma, alıcı firmaya 10.000 TL tutarında bir hizmet vermiştir. Bu hizmete ilişkin KDV oranı %18’dir. Bu durumda, faturada yer alan KDV tutarı 1800 TL olacaktır.
Satıcı firma, faturayı düzenlerken 1/10 KDV’yi tevkif ederek alıcıdan 180 TL tahsil eder. Kalan 1620 TL’lik KDV’yi ise kendi beyannamesinde beyan eder ve öder.
Alıcı firma, satıcı firmadan aldığı hizmete ilişkin 180 TL KDV tevkifatı yapar. Bu tutarı, 1 numaralı KDV beyannamesinin “Tablo-2 – Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler” bölümünde beyan eder.
Satıcı Firmanın Muhasebe Kaydı
120 Alacaklar Hesabı
180 TL
2/10 KDV Tevkifatı Hesabı
180 TL
600 Satış Hesabı
9/10 KDV Hesabı
1620 TL
Alıcı Firmanın Muhasebe Kaydı
191 İndirilecek KDV Hesabı
180 TL
2/10 KDV Tevkifatı Hesabı
180 TL
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı
9/10 KDV Tevkifatı Hesabı
1620 TL
2/10 Tevkifatlı Faturalarda Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Tevkif yoluyla KDV uygulamasında, faturayı düzenleyen mükellef, 1/10’luk KDV’yi alıcıdan tahsil eder ve bu tutardan sorumlu olur.
- Alıcı mükellef, 1/10’luk KDV’yi tevkif etmekle yükümlüdür.
- Tevkif yoluyla KDV uygulamasında, faturada tevkif edilen KDV tutarı, faturanın toplam bedeli üzerinden hesaplanır.
- Tevkif yoluyla KDV uygulamasında, tevkif edilen KDV, tevkif eden mükellef tarafından 2 numaralı KDV beyannamesinde beyan edilir ve ödenir.
2/10 Tevkifatlı Faturaların Muhasebeleştirilmesinde Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Satıcı mükellef, 1/10’luk KDV’yi tahsil ettiğinde, bu tutarı 120 Alacaklar Hesabı ile 2/10 KDV Tevkifatı Hesabı arasında muhasebeleştirir.
- Satıcı