Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, mal veya hizmet satışı karşılığında düzenlenen faturada yer alan KDV’nin tamamının veya bir kısmının alıcı tarafından ödenmesini sağlayan bir fatura türüdür. Bu tür faturalarda, KDV’nin ödenmesinden satıcı değil, alıcı sorumlu tutulur.
Tevkifatlı fatura, KDV’nin toplanması ve tahsili amacıyla uygulanan bir vergilendirme yöntemidir. Bu yöntemle, KDV’nin ödenmesinden satıcı yerine alıcı sorumlu tutularak, KDV’nin tahsilatında daha etkin bir mekanizma oluşturulması amaçlanır.
Tevkifatlı Faturanın Özellikleri
Tevkifatlı faturanın başlıca özellikleri şunlardır:
- Tevkifatlı fatura, mal veya hizmet satışı karşılığında düzenlenen bir fatura türüdür.
- Bu tür faturalarda, KDV’nin tamamının veya bir kısmının alıcı tarafından ödenmesi gerekir.
- Tevkifatlı faturada, KDV’nin ödenmesinden alıcı sorumlu tutulur.
- Tevkifatlı fatura, faturayı düzenleyen satıcı tarafından vergi dairesine beyan edilir.
Tevkifatlı Faturanın Çeşitleri
Tevkifatlı faturalar, KDV’nin ödenmesinden alıcıya ne kadar sorumluluk yükleneceğine göre iki kategoriye ayrılır:
- Tam Tevkifatlı Fatura: Bu tür faturalarda, KDV’nin tamamı alıcı tarafından ödenir.
- Kısmi Tevkifatlı Fatura: Bu tür faturalarda, KDV’nin bir kısmı alıcı tarafından ödenir, bir kısmı ise satıcı tarafından ödenir.
Tam Tevkifatlı Fatura
Tam tevkifatlı faturada, KDV’nin tamamı alıcı tarafından ödenir. Bu tür faturalar, genellikle aşağıdaki durumlarda düzenlenir:
- Taşımacılık hizmetleri
- İnşaat taahhüt işleri
- Eğitim ve öğretim hizmetleri
- Sağlık hizmetleri
- Özel güvenlik hizmetleri
- Haberleşme hizmetleri
- Bankacılık ve finans hizmetleri
- Sigortacılık hizmetleri
Kısmi Tevkifatlı Fatura
Kısmi tevkifatlı faturada, KDV’nin bir kısmı alıcı tarafından ödenir, bir kısmı ise satıcı tarafından ödenir. Kısmi tevkifatlı faturalarda, KDV’nin ödenmesinden alıcı sorumlu tutulacaksa, faturada “KDV Tevkifatı” ibaresi yer alır ve faturanın üst kısmında “Tevkifata Tabi KDV” ve “Tevkifat Oranı” sütunları bulunur.
Kısmi tevkifatlı faturalarda, KDV’nin ödenmesinden satıcı sorumlu tutulacaksa, faturada “KDV Tevkifatı” ibaresi yer almaz ve faturanın üst kısmında “Tevkifata Tabi KDV” ve “Tevkifat Oranı” sütunları bulunmaz.
Tevkifatlı Faturanın Kesilmesi
Tevkifatlı fatura, faturayı düzenleyen satıcı tarafından kesilmelidir. Tevkifatlı faturanın düzenlenmesinde aşağıdaki hususlara dikkat edilmesi gerekir:
- Faturanın, KDV Kanunu’nda belirtilen şekil ve esaslara uygun olarak düzenlenmesi gerekir.
- Faturanın, tevkifata tabi olan mal veya hizmetin miktarını, bedelini ve KDV tutarını içermesi gerekir.
- Faturanın, “KDV Tevkifatı” ibaresi içermesi gerekir.
- Kısmi tevkifatlı faturalarda, faturanın üst kısmında “Tevkifata Tabi KDV” ve “Tevkifat Oranı” sütunlarının bulunması gerekir.
Tevkifatlı Faturanın Beyan Edilmesi
Tevkifatlı fatura, faturayı düzenleyen satıcı tarafından vergi dairesine beyan edilir. Tevkifatlı fatura beyannamesi, her ay için düzenlenen 2 No.lu KDV Beyannamesi ile birlikte verilir.
Tevkifatlı Faturanın İndirilmesi
Tevkifatlı faturada gösterilen KDV, alıcı tarafından indirim konusu yapılabilir. Ancak, alıcı tarafından indirim konusu yapılacak KDV’nin, tevkifat oranına göre hesaplanan kısmının ödenmiş olması gerekir.
Tevkifatlı Faturanın İadesi
Tevkifatlı faturada gösterilen KDV’nin iadesi, aşağıdaki durumlarda mümkündür:
- Faturada gösterilen KDV, alıcı tarafından ödenmiş olmalıdır.
- Faturada gösterilen mal veya hizmetin iade edilmiş olması gerekir.
- Faturada gösterilen KDV, iade edilmesi gereken bir