İstisna Fatura Nedir?
İstisna fatura, Katma Değer Vergisi (KDV) uygulanmayan ürünler ve hizmetler için düzenlenen bir fatura türüdür. Bu faturalarda KDV tutarı sıfır olarak gösterilir. İstisna faturası, Vergi Usul Kanunu (VUK) tarafından belirlenen bazı durumlarda kesilebilir.
İstisna Faturasının Kesildiği Durumlar
İstisna faturası aşağıdaki durumlarda kesilebilir:
- İhracat: İhracat yapan işletmeler, mal veya hizmetlerini yurt dışına sattıklarında KDV tahsil etmezler. Bu durumu belgelemek için istisna faturası keserler.
- İhracat kayıtlı teslimat: İhracat kayıtlı teslimatlarda, mallar yurt dışına gönderilmeden önce Türkiye’de teslim edilir. Bu durumda, teslimat yapan işletme istisna faturası keser.
- İhracat sayılan işlemler: Bazı işlemler, ihracat sayılarak KDV’den istisna edilir. Örneğin, serbest bölgelere yapılan teslimatlar ihracat sayılan işlemlere örnek olarak verilebilir.
- KDV muafiyeti olan teslimatlar: Bazı ürünler ve hizmetler KDV’den muaftır. Örneğin, temel gıda ürünleri, eğitim hizmetleri ve sağlık hizmetleri KDV’den muaftır. Bu durumda, bu ürünleri veya hizmetleri satan işletmeler istisna faturası keserler.
- KDV tevkifatı uygulanmayan teslimatlar: KDV tevkifatı, bazı mal ve hizmet alımları için uygulanan bir vergilendirme yöntemidir. KDV tevkifatı uygulanmayan teslimatlar istisna faturası ile belgelendirilir.
İstisna Faturasının Unsurları
İstisna faturası, diğer fatura türleriyle aynı unsurları içerir. Ancak, istisna faturasında KDV tutarı sıfır olarak gösterilir. İstisna faturasının unsurları şunlardır:
- Fatura türü: Fatura türü olarak “İstisna Faturası” yazılır.
- Fatura tarihi: Faturanın düzenlendiği tarih yazılır.
- Fatura numarası: Faturaya verilen numara yazılır.
- Satıcı: Satıcının adı, adresi, vergi kimlik numarası ve unvanı yazılır.
- Alıcı: Alıcının adı, adresi, vergi kimlik numarası ve unvanı yazılır.
- Mal veya hizmetin türü: Satılan mal veya hizmetin türü yazılır.
- Mal veya hizmetin miktarı: Satılan mal veya hizmetin miktarı yazılır.
- Mal veya hizmetin birim fiyatı: Satılan mal veya hizmetin birim fiyatı yazılır.
- Mal veya hizmetin toplam bedeli: Satılan mal veya hizmetin toplam bedeli yazılır.
- KDV tutarı: KDV tutarı sıfır olarak yazılır.
İstisna Faturasının Kesilme Şekli
İstisna faturası, fatura düzenleme programları kullanılarak veya manuel olarak kesilebilir. İstisna faturası keserken dikkat edilmesi gereken bazı hususlar vardır. Bunlar şunlardır:
- **Fatura türü olarak “İstisna Faturası” yazılması gerekir.
- **KDV tutarı sıfır olarak gösterilmesi gerekir.
- İstisna faturası keserken, istisna kapsamında olan işleme ilişkin gerekli bilgi ve belgelerin faturaya eklenmesi gerekir.
İstisna Faturasının Vergisel Sonuçları
İstisna faturası, KDV açısından önemli bir belgedir. İstisna faturası kesilmesi durumunda, KDV’nin beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmez. Ancak, istisna faturası kesilmesi durumunda, bazı vergisel avantajlar da elde edilebilir. Örneğin, ihracat yapan işletmeler, istisna faturası kesmeleri durumunda, ihracat vergi iadesinden yararlanabilirler.
Sonuç olarak, istisna faturası, KDV’den istisna olan ürünler ve hizmetler için düzenlenen bir fatura türüdür. Bu faturalarda KDV tutarı sıfır olarak gösterilir. İstisna faturası, Vergi Usul Kanunu tarafından belirlenen bazı durumlarda kesilebilir. İstisna faturası keserken dikkat edilmesi gereken bazı hususlar vardır. İstisna faturası, KDV açısından önemli bir belgedir. İstisna faturası kesilmesi durumunda, KDV’nin beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmez. Ancak, istisna faturası kesilmesi durumunda, bazı vergisel avantajlar da elde edilebilir.