Teşvikli Fatura Nedir?
Teşvikli fatura, yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen mal ve hizmet satışlarına ilişkin düzenlenen faturadır. Bu faturalar, KDV’den istisnadır.
Teşvikli Faturanın Amacı Nedir?
Teşvikli fatura, yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen mal ve hizmet satışlarının teşvik edilmesini amaçlar. Bu sayede, yatırımcılara finansal destek sağlanarak, yatırımların artırılması ve ekonomik kalkınmanın hızlandırılması hedeflenir.
Teşvikli Faturanın Şartları Nelerdir?
Teşvikli fatura düzenlenebilmesi için aşağıdaki şartların sağlanması gerekir:
- Satış, yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilmiş olmalıdır.
- Satışa konu mal ve hizmetler, yatırım teşvik belgesinde belirtilen kapsamda olmalıdır.
- Satış faturası, yatırım teşvik belgesine uygun olarak düzenlenmelidir.
Teşvikli Faturanın Düzenlenmesi
Teşvikli fatura, fatura düzenleyecek mükellefin tabi olduğu vergilendirme sistemine göre düzenlenir.
Eğer mükellef gerçek usulde vergilendiriliyorsa, teşvikli faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir:
- Faturanın tarih ve numarası
- Satıcı ve alıcının adı, soyadı veya unvanı, vergi kimlik numaraları
- Satılan mal veya hizmetin türü, miktarı ve tutarı
- KDV tutarı
- Faturanın düzenlenme nedeni olarak “Yatırım Teşvik Belgesi” ibaresi
Eğer mükellef basit usulde vergilendiriliyorsa, teşvikli faturada aşağıdaki bilgilere yer verilir:
- Faturanın tarih ve numarası
- Satıcı ve alıcının adı, soyadı veya unvanı
- Satılan mal veya hizmetin türü, miktarı ve tutarı
- Faturanın düzenlenme nedeni olarak “Yatırım Teşvik Belgesi” ibaresi
Teşvikli Faturanın Muhasebesi
Teşvikli faturada KDV tutarı sıfır olarak gösterilir. Bu nedenle, teşvikli fatura satışı yapan mükellef, KDV beyannamesinde bu faturalara ilişkin KDV beyan etmez.
Ancak, teşvikli faturaya ilişkin KDV tutarını, teşvik belgesinde öngörülen süre içinde iade talebinde bulunabilir.
Teşvikli Faturanın İadesi
Teşvikli faturaya ilişkin KDV iade talebinde bulunabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması gerekir:
- Teşvikli fatura, yatırım teşvik belgesine uygun olarak düzenlenmiş olmalıdır.
- Teşvik belgesinde öngörülen süre içinde iade talebinde bulunulmalıdır.
Teşvikli faturaya ilişkin KDV iade talebi, Gelir İdaresi Başkanlığı’na (GİB) yapılır. İade talebinde, aşağıdaki belgelere yer verilir:
- Teşvikli fatura
- Yatırım teşvik belgesi
- İade talebine ilişkin dilekçe
GİB, iade talebini inceleyerek, uygun bulunması halinde KDV iadesini gerçekleştirir.
Teşvikli Fatura ile İlgili Diğer Hususlar
- Teşvikli faturada KDV tutarının sıfır olarak gösterilmesi, faturanın KDV’den istisna olduğunu gösterir.
- Teşvikli faturaya ilişkin KDV iade talebinde bulunabilmek için, faturanın düzenlendiği tarihten itibaren 5 yıl içinde iade talebinde bulunulması gerekir.
- Teşvikli faturaya ilişkin KDV iade talebi, GİB tarafından reddedilebilir. Bu durumda, reddedilen KDV tutarının, ilgili vergilendirme döneminde beyan edilmesi gerekir.
Teşvikli Fatura Örneği
Aşağıda, teşvikli faturanın bir örneği verilmiştir:
Fatura Tarihi: 01.01.2024
Fatura Numarası: 123456789
Satıcı: ABC A.Ş.
Vergi Kimlik Numarası: 1234567890
Alıcı: DEF Ltd. Şti.
Vergi Kimlik Numarası: 1234567890
Mal veya Hizmetin Türü: Makine
Miktar: 1 adet
Tutarı: 100.000 TL
KDV: 0 TL
Faturanın Düzenlenme Nedeni: Yatırım Teşvik Belge