Basit Usulde Fatura Kesilebilir Mi?
Basit usul, Gelir Vergisi Kanunu’nun 47 ila 51. maddelerinde düzenlenen, belirli şartları taşıyan küçük işletmeler için uygulanan bir vergilendirme sistemidir. Basit usulde vergilendirilen işletmeler, ticari kazançlarını basit usulde vergilendirmeye ilişkin usul ve esaslar doğrultusunda tespit ederler.
Basit usulde vergilendirilen işletmelerin, bazı durumlarda fatura kesmeleri zorunludur. Bu durumlara örnek olarak aşağıdakiler verilebilir:
- Basit usulde vergilendirilen işletmeler, ticari kazançlarının tespitinde iktisadi kıymetlerini dikkate almadıkları için, bu kıymetlerin satışını fatura ile belgelendirmek zorundadırlar.
- Basit usulde vergilendirilen işletmeler, yaptıkları teslim ve hizmetleri KDV’den istisna olsalar bile, alıcısının KDV mükellefi olması durumunda fatura düzenlemek zorundadırlar.
- Basit usulde vergilendirilen işletmeler, yaptıkları teslim ve hizmetleri KDV’den istisna olsa bile, alıcısının talebi doğrultusunda fatura düzenlemek zorundadırlar.
Basit usulde vergilendirilen işletmelerin fatura düzenleme yükümlülüğünün kapsamı, aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
| Durum | Fatura Düzenleme Yükümlülüğü |
|---|---|
| İktisadi kıymetlerin satışı | Zorunlu |
| KDV mükelleflerine yapılan teslim ve hizmetler | Zorunlu |
| Talep üzerine fatura düzenlenmesi | Zorunlu |
Basit Usulde Fatura Düzenleme Usulleri
Basit usulde vergilendirilen işletmeler, faturalarını aşağıdaki şekillerde düzenleyebilirler:
- Kağıt fatura: Basit usulde vergilendirilen işletmeler, faturalarını kağıt üzerinde düzenleyebilirler. Kağıt faturalar, Vergi Usul Kanunu’na göre düzenlenmelidir.
- Elektronik fatura: Basit usulde vergilendirilen işletmeler, faturalarını elektronik ortamda düzenleyebilirler. Elektronik faturalar, e-Fatura veya e-Arşiv fatura şeklinde düzenlenebilir.
Basit usulde vergilendirilen işletmelerin, faturalarını kağıt üzerinde düzenleyecekleri durumlarda, aşağıdaki hususlara dikkat etmeleri gerekir:
- Fatura, Vergi Usul Kanunu’na uygun olarak düzenlenmelidir.
- Faturanın üzerinde, işletmenin adı, adresi, vergi numarası ve unvanı yer almalıdır.
- Faturanın üzerinde, mal veya hizmetin türü, miktarı, fiyatı ve tutarı yer almalıdır.
- Faturanın üzerinde, faturanın düzenlenme tarihi ve saati yer almalıdır.
Basit usulde vergilendirilen işletmelerin, faturalarını elektronik ortamda düzenleyecekleri durumlarda, aşağıdaki hususlara dikkat etmeleri gerekir:
- Fatura, e-Fatura veya e-Arşiv fatura şeklinde düzenlenmelidir.
- Fatura, GİB’in e-Fatura veya e-Arşiv fatura portalı üzerinden düzenlenmelidir.
- Faturanın üzerinde, işletmenin adı, adresi, vergi numarası ve unvanı yer almalıdır.
- Faturanın üzerinde, mal veya hizmetin türü, miktarı, fiyatı ve tutarı yer almalıdır.
- Faturanın üzerinde, faturanın düzenlenme tarihi ve saati yer almalıdır.
Basit Usulde Fatura Kesme Cezası
Basit usulde vergilendirilen işletmelerin, fatura düzenleme yükümlülüğünü yerine getirmemeleri halinde, Vergi Usul Kanunu’nun 353. maddesi uyarınca cezalandırılırlar. Bu ceza, 250 TL’den 100.000 TL’ye kadar para cezasıdır.
Sonuç olarak, basit usulde vergilendirilen işletmelerin, bazı durumlarda fatura kesmeleri zorunludur. Bu durumlara örnek olarak, iktisadi kıymetlerin satışı, KDV mükelleflerine yapılan teslim ve hizmetler ve talep üzerine fatura düzenlenmesi verilebilir. Basit usulde vergilendirilen işletmeler, faturalarını kağıt üzerinde veya elektronik ortamda düzenleyebilirler. Faturaların Vergi Usul Kanunu’na uygun olarak düzenlenmesi gerekir. Fatura düzenleme yükümlülüğünü yerine getirmeyen işletmeler, Vergi Usul Kanunu uyarınca cezalandırılır.
Ek Bilgiler
- Basit usulde vergilendirilen işletmeler, fatura kesme yükümlülüğünü yerine getirmeleri halinde, fatura üzerinden KDV hesaplamazlar.
- Basit usulde vergilendirilen işletmeler, faturalarını düzenlerken, mal veya hizmetin KDV’den istisna olup olmadığını dikkate almaları gerekir.
- Basit usulde vergilendirilen işletmeler, faturalarını düzenlerken, alıcısının vergi mükellefi olup olmadığını dikkate almaları gerekir.