Geriye Dönük e-Arşiv Fatura Kesilir mi?
Geriye dönük e-Arşiv fatura kesilir mi sorusunun cevabı, Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 231. maddesinde yer alan “Faturanın düzenlenmesi” başlıklı hükmünde yer almaktadır. Bu hükme göre, fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmelidir.
Bu hüküm, matbu faturalar için olduğu gibi e-Arşiv faturalar için de geçerlidir. Yani, e-Arşiv fatura da, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en fazla 7 gün içinde düzenlenmelidir.
Bu süre içinde düzenlenen e-Arşiv faturalar geçerlidir ve herhangi bir cezai yaptırıma tabi tutulmaz. Ancak, 7 günlük süre aşıldığında, e-Arşiv fatura geçersiz sayılır ve mükellefe özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Geriye Dönük e-Arşiv Faturanın Geçerli Olabilmesi İçin Gerekli Şartlar
Geriye dönük e-Arşiv faturanın geçerli olabilmesi için aşağıdaki şartlar yerine getirilmelidir:
- Faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren 7 gün içinde düzenlenmiş olması gerekir.
- Faturada, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarih doğru olarak belirtilmiş olmalıdır.
- Fatura, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın e-Belge Portalı üzerinden veya özel entegratör kuruluşların bilgi sistemleri aracılığıyla düzenlenmiş olmalıdır.
Bu şartların yerine getirildiği takdirde, geriye dönük e-Arşiv fatura geçerlidir ve herhangi bir cezai yaptırıma tabi tutulmaz.
Geriye Dönük e-Arşiv Faturanın Geçerli Olmaması Halinde Uygulanacak Ceza
Geriye dönük e-Arşiv faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren 7 gün içinde düzenlenmemesi halinde, e-Arşiv fatura geçersiz sayılır ve mükellefe özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Özel usulsüzlük cezası, faturanın düzenlenmediği kabul edilerek, faturaya yazılan tutarın %10’u oranında hesaplanır.
Örneğin, bir mükellef, 10 Mart 2023 tarihinde bir mal teslimi gerçekleştirmiştir. Bu mal teslimi için 17 Mart 2023 tarihinde e-Arşiv fatura düzenlemiştir. Bu durumda, e-Arşiv faturanın geçerli olabilmesi için, 10 Mart 2023 tarihinden itibaren 7 gün içinde düzenlenmesi gerekir. Ancak, e-Arşiv fatura, 7 günlük sürenin sonunda düzenlenmiştir. Bu nedenle, e-Arşiv fatura geçersiz sayılır ve mükellefe 10.000 TL’nin %10’u olan 1.000 TL özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Geriye Dönük e-Arşiv Fatura Kesilmesi Nedenleri
Geriye dönük e-Arşiv fatura kesilmesi, genellikle aşağıdaki nedenlerden kaynaklanmaktadır:
- Faturanın unutulması veya ihmal edilmesi
- Faturanın düzenlenmesi gereken tarihte gerekli bilgilerin eksik olması
- Faturanın düzenlenmesi gereken tarihte teknik bir sorun yaşanması
Geriye Dönük e-Arşiv Fatura Kesilmesini Önlemek için Alınabilecek Önlemler
Geriye dönük e-Arşiv fatura kesilmesi, mükellefler için cezai yaptırıma neden olabileceğinden, bu tür bir durumun yaşanmaması için aşağıdaki önlemler alınabilir:
- Faturaların düzenli olarak düzenlenmesi ve takibinin yapılması
- Faturaların düzenlenmesi gereken tarihte gerekli bilgilerin eksiksiz olarak hazırlanması
- Faturaların düzenlenmesi gereken tarihte teknik altyapının hazır olması
Sonuç olarak, geriye dönük e-Arşiv fatura kesilmesi mümkündür. Ancak, e-Arşiv faturanın geçerli olabilmesi için, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren 7 gün içinde düzenlenmesi gerekir. Bu süre içinde düzenlenmeyen e-Arşiv fatura geçersiz sayılır ve mükellefe özel usulsüzlük cezası uygulanır.