İstisna Fatura Nedir?
İstisna fatura, Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’na göre KDV’den muaf olan mal ve hizmet satışlarına ilişkin olarak düzenlenen fatura türüdür. Bu faturalarda KDV tutarı sıfır olarak gösterilir.
KDV, bir mal veya hizmetin tesliminde veya hizmetin ifasında, malın veya hizmetin alıcısı konumundaki kişi tarafından ödenen vergidir. KDV Kanunu’na göre, Türkiye’de gerçekleştirilen tüm mal ve hizmet teslimleri ve hizmet ifaları KDV’ye tabidir. Ancak, bazı mal ve hizmet teslimleri ve hizmet ifaları KDV’den istisna tutulmuştur.
KDV Kanunu’nda belirtilen istisnalar şunlardır:
- İhracat
- İthalatta KDV’nin ödenmiş olması
- Tarım ürünleri
- Hayvancılık
- Madencilik
- Enerji
- Kültür ve sanat
- Eğitim
- Sağlık
- Sosyal güvenlik
- Sosyal yardım
- Spor
- Çevre
- Diğerleri
İstisna Faturası Kesilmesi Gereken Durumlar
İstisna faturası kesilmesi gereken durumlar, KDV Kanunu’nda belirtilen istisnalara göre belirlenir. Bu durumlar şu şekilde özetlenebilir:
- İhracat: İhracat yapan işletmeler, mal veya hizmetlerini yurt dışına sattıklarında KDV tahsil etmezler. Bu durumu belgelemek için istisna faturası keserler.
- İthalatta KDV’nin ödenmiş olması: İthal edilen malların KDV’si, gümrük vergisi ile birlikte ithalat sırasında ödenmişse, bu malların tesliminde KDV uygulanmaz. Bu durumda, teslimi yapan işletme istisna faturası keser.
- Tarım ürünleri: Tarım ürünlerinin teslimi, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, tarım ürünlerinin tesliminde istisna faturası kesilmelidir.
- Hayvancılık: Hayvancılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, hayvancılık faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Madencilik: Madencilik faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, madencilik faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Enerji: Elektrik, doğal gaz, petrol ve benzeri enerji ürünlerinin teslimi, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, enerji ürünlerinin tesliminde istisna faturası kesilmelidir.
- Kültür ve sanat: Kültür ve sanat faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, kültür ve sanat faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Eğitim: Eğitim faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, eğitim faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Sağlık: Sağlık hizmetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, sağlık hizmetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Sosyal güvenlik: Sosyal güvenlik kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, sosyal güvenlik kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Sosyal yardım: Sosyal yardım kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, sosyal yardım kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Spor: Spor faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, spor faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Çevre: Çevre koruma faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetler, KDV Kanunu’na göre KDV’den istisnadır. Bu nedenle, çevre koruma faaliyetleri kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde istisna faturası kesilmelidir.
- Diğerleri: KDV Kanunu’nda belirtilen diğer istisnalar kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerde de istisna faturası kesilmelidir.
İstisna Faturasının Düzenlenmesi
İstisna faturası, KDV Kanunu’na göre belirlenen formata uygun olarak düzenlen