Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, faturada yer alan verginin, satıcı ve alıcı arasında paylaşıldığını belgeleyen fatura türüdür. Düzenlenen faturalara konu olan faaliyetler çeşitli sebeplerle iade edilmek istendiğinde tevkifatlı iade faturası kesilerek yapılabilir.
Tevkifatlı fatura, katma değer vergisinde (KDV) uygulanan bir düzenlemedir. KDV, mal ve hizmetlerin teslimi ve hizmet ifası hallerinde doğan bir vergidir. Tevkifatlı fatura uygulamasında ise, KDV’nin bir kısmı satıcı tarafından değil, alıcı tarafından ödenir.
Tevkifat Nedir?
Tevkifat, bir verginin ödenmesi gereken kişiden alınarak başka bir kişiye ödenmesidir. KDV’de tevkifat, mal ve hizmet teslimi veya hizmet ifası halinde ortaya çıkan KDV’nin bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından ödenmesidir.
Tevkifatlı Faturanın Amacı Nedir?
Tevkifatlı fatura uygulamasının amacı, vergi kaçakçılığını önlemek ve verginin tahsilatını kolaylaştırmaktır. Tevkifatlı fatura uygulamasında, KDV’nin bir kısmı satıcı yerine alıcı tarafından ödendiğinden, verginin tahsilat riski azalır.
Tevkifatlı Faturanın Kesileceği Durumlar
Tevkifatlı fatura, aşağıdaki durumlarda kesilebilir:
- Mal ve hizmet teslimi veya hizmet ifası, tevkifata tabi olan bir işlem ise
- Satıcı, tevkifat yapmak zorunda olan bir kişi ise
- Alıcı, tevkifat uygulamasından yararlanmak isteyen bir kişi ise
Tevkifata Tabi İşlemler
Tevkifata tabi işlemler, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde yer almaktadır. Tebliğde, tevkifata tabi işlemler, “tam tevkifat” ve “kısmi tevkifat” olmak üzere iki grupta toplanmıştır.
Tam Tevkifat Uygulanan İşlemler
Tam tevkifat, KDV’nin tamamının alıcı tarafından ödendiği tevkifat türüdür. Tam tevkifat uygulanan işlemler şunlardır:
- Serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan teslim ve hizmetler
- Mal ve hakların kiralanması
- Reklam vermek
- Giysi sponsorluğu (Ör: sporcuların formalarında yer almak)
- Açık hava reklamları vermek
- İnşaat taahhüt işi ile birlikte yapılan mal teslimleri
- Makine ve teçhizatın kiralanması
- Özel güvenlik hizmeti
- Yemek servisi ve organizasyon hizmeti
- Basım ve yayın hizmeti
- Mühendislik ve mimarlık hizmeti
- Servis taşımacılığı
- Madencilik faaliyetleri
- Petrol ve doğal gaz arama ve işletme faaliyetleri
- Tarımsal ürünlere ilişkin teslim ve hizmetler
- Kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan mal ve hizmet alımları
Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler
Kısmi tevkifat, KDV’nin bir kısmının alıcı tarafından ödendiği tevkifat türüdür. Kısmi tevkifat uygulanan işlemler ve tevkifat oranları şunlardır:
- Bahçe, çevre ve temizlik hizmetleri: %18
- Bazı yapım işleri ve bunlarla ilişkili mimarlık ve mühendislik hizmetleri: %3
- Teçhizat, demirbaş, makine ve taşıt gibi kalemlerin tamiri: %18
- Bakım ve onarım hizmetleri: %18
- Danışmanlık, denetim ve yapı denetim hizmetleri: %18
- Özel güvenlik hizmetleri: %18
- Yemek servisi ve organizasyon hizmeti: %8
- Basım ve yayın hizmeti: %18
- Mühendislik ve mimarlık hizmeti: %8
- Servis taşımacılığı: %18
Tevkifatlı Faturanın Kesilmesi
Tevkifatlı fatura, mal ve hizmet teslimi veya hizmet ifası gerçekleştiğinde kesilir. Tevkifatlı faturada, faturanın tevkifatlı olduğu belirtilir ve tevkifat oranı gösterilir.
Tevkifatlı faturanın kesilmesinde aşağıdaki hususlara dikkat edilmesi gerekir:
- Fatura, mal ve hizmet teslimi veya hizmet ifasının gerçekleştiğinde kesilir.
- Faturada, faturanın tevkifatlı olduğu belirtilir.
- Faturada, tevkifat oranı gösterilir.
- Faturada, tevkifatın yapılacağı vergi dairesinin adı ve kodu yazılır.
**Te