Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, mal veya hizmet satışı veya yapım işi karşılığında düzenlenen faturada, KDV’nin tamamının satıcı tarafından ödenmesi yerine, bir kısmının alıcı tarafından ödenmesi halinde kesilen fatura türüdür.
Tevkifatlı fatura uygulaması, KDV’nin tahsilat işlemlerini kolaylaştırmak ve vergi kaçakçılığını önlemek amacıyla getirilmiştir. Bu uygulama kapsamında, belirli mal ve hizmet satışları ile yapım işlerinde, KDV’nin tamamının satıcı tarafından ödenmesi yerine, bir kısmının alıcı tarafından ödenmesi gerekmektedir.
Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?
Tevkifatlı fatura kesmek için öncelikle, faturanın düzenleneceği mal veya hizmetin tevkifat kapsamına girip girmediğini kontrol etmek gerekmektedir. Tevkifat kapsamına giren mal ve hizmetler, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde belirtilmiştir.
Tevkifatlı fatura kesilecek mal veya hizmetin tevkifat kapsamına girdiği anlaşıldıktan sonra, faturanın diğer unsurları da dikkatlice doldurulmalıdır. Tevkifatlı faturada yer alması gereken zorunlu unsurlar şunlardır:
- Faturanın türü (tevkifatlı fatura)
- Faturanın seri ve sıra numarası
- Faturanın düzenlenme tarihi
- Satıcının adı, soyadı veya unvanı, adresi ve vergi kimlik numarası
- Alıcının adı, soyadı veya unvanı, adresi ve vergi kimlik numarası
- Mal veya hizmetin cinsi, miktarı ve birim fiyatı
- Mal veya hizmetin bedeli
- KDV oranı
- KDV tutarı
- Tevkifat oranı
- Tevkif edilen KDV tutarı
Tevkifatlı faturada yer alan bilgiler, faturanın üzerinde açık ve anlaşılır bir şekilde yazılmalıdır.
Tevkifatlı Faturanın Hesaplanması
Tevkifatlı faturada yer alan KDV tutarı, mal veya hizmetin bedeline uygulanan KDV oranının, tevkifat oranına bölünmesiyle bulunur.
Örneğin, bir mal veya hizmetin bedeli 1.000 TL ve KDV oranı %18 ise, tevkifat oranı %5 ise, KDV tutarı şöyle hesaplanır:
KDV tutarı = 1.000 TL * %18 / %5
= 360 TL
Bu durumda, tevkif edilen KDV tutarı 360 TL’nin %5’i olan 18 TL olacaktır.
Tevkifatlı Faturanın İadesi
Tevkifatlı faturada yer alan tevkifat, alıcının KDV’ye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV’den mahsup edilebilir. Alıcının KDV’ye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV, tevkif edilen KDV tutarından fazlaysa, aradaki fark alıcının talebi üzerine satıcı tarafından iade edilir.
Tevkifatlı Fatura Uygulamasına Tabi Mal ve Hizmetler
KDV Genel Uygulama Tebliği’ne göre, tevkifatlı fatura uygulamasına tabi mal ve hizmetler şunlardır:
- İnşaat işleri
- Özel eğitim hizmetleri
- Sağlık hizmetleri
- Turizm hizmetleri
- Sigorta hizmetleri
- Yemek hizmetleri
- Temizlik hizmetleri
- Bahçe ve çevre düzenleme hizmetleri
- Makine ve teçhizat kiralama hizmetleri
- Bilgisayar yazılım ve donanım kiralama hizmetleri
- Elektronik haberleşme hizmetleri
- Posta hizmetleri
- Kiralama yoluyla edinilen taşıtlara ilişkin hizmetler
Tevkifatlı Fatura Uygulamasının Avantajları
Tevkifatlı fatura uygulamasının hem satıcı hem de alıcı için bazı avantajları bulunmaktadır.
Satıcı açısından, tevkifatlı fatura uygulaması, KDV tahsilatının daha kolay ve hızlı yapılmasını sağlamaktadır. Ayrıca, tevkifatlı fatura uygulaması, KDV kaçakçılığının önlenmesine yardımcı olmaktadır.
Alıcı açısından, tevkifatlı fatura uygulaması, KDV’ye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV’den tevkif edilen KDV tutarının mahsup edilmesini sağlamaktadır. Bu durum, alıcının KDV yükünü azaltmaktadır.
Tevkifatlı Fatura Uygulamasının Dezavantajları
Tevkifatlı fatura uygulamasının bazı dezavantajları da bulunmaktadır.
Tevkifatlı fatura uygulaması, satıcı ve alıcı arasında koordinasyon gerektirmektedir. Ayrıca, tevkifatlı fatura uygulaması, satıcı ve alıcının muhasebe ve vergi işlemlerini karmaşıklaştırabilmektedir