Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kaydı

Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kaydı

Tevkifatlı fatura, satıcı ve alıcı arasında gerçekleşen bir mal veya hizmet satışı işleminde, alıcı tarafından satıcıdan kesilecek KDV tutarının bir kısmının satıcıdan alınarak vergi dairesine ödendiği fatura türüdür. Tevkifatlı faturalarda, KDV tutarı alıcı tarafından kesilir ve vergi dairesine ödenir. Satıcı, KDV’yi tahsil etse de, vergi dairesine ödemek zorunda değildir.

Tevkifata tabi işlemler, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinde sayılmıştır. Bu işlemler şu şekildedir:

• İnşaat taahhütleri
• Madencilik ve taş ocakçılığı faaliyetleri
• Elektrik, gaz, buhar ve sıcak su dağıtımı
• Su temini ve dağıtımı
• Konut kiraları
• İşçilik hizmetleri
• Sigorta hizmetleri
• Ariyetle verilen taşıtlara ilişkin kiralama hizmetleri
• Özel nitelikli elektronik haberleşme hizmetleri
• Özel eğitim hizmetleri
• Özel sağlık hizmetleri
• Araştırma ve geliştirme hizmetleri
• Hukuk, muhasebe, danışmanlık ve denetim hizmetleri
• Makine ve teçhizatın bakım ve onarımı
• Turizm ve konaklama hizmetleri

Tevkifata tabi işlemlerde, alıcı, satıcıdan kestiği KDV tutarını, izleyen ayın 20’sinde kadar bağlı olduğu vergi dairesine 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan eder ve 26’sında kadar öder.

Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kaydı

Tevkifatlı faturalarda, satıcı ve alıcı tarafından yapılması gereken muhasebe kayıtları şu şekildedir:

Satıcı

• Satış faturası kayıt edilir.
• KDV hesabı borçlandırılır.
• Tevkifatlı KDV hesabı alacaklandırılır.

Örnek

Satıcı firma, 10.000 TL tutarında bir mal satışı gerçekleştirmiştir. Satış faturasında KDV oranı %18’dir. Bu durumda, satıcının muhasebe kaydı şu şekilde olacaktır:

10.000 TL

120 - Alıcılar

120.000 TL

121 - Satış Hesabı

121.000 TL

191 - İndirilecek KDV

19.100 TL

212 - Tevkifatlı KDV

16.900 TL

Alıcı

• Satın alma faturası kayıt edilir.
• Tevkifatlı KDV hesabı borçlandırılır.
• KDV hesabı alacaklandırılır.

Örnek

Alıcı firma, 10.000 TL tutarında bir mal satın almıştır. Satın alma faturasında KDV oranı %18’dir. Bu durumda, alıcının muhasebe kaydı şu şekilde olacaktır:

10.000 TL

150 - Satıcılar

150.000 TL

152 - Mal Alım Hesabı

152.000 TL

212 - Tevkifatlı KDV

16.900 TL

191 - İndirilecek KDV

19.100 TL

Tevkifatlı Faturalarda Dikkat Edilmesi Gerekenler

Tevkifatlı faturalarda dikkat edilmesi gereken bazı hususlar şunlardır:

• Tevkifata tabi işlemlerde, satıcı tarafından kesilecek KDV tutarının tamamının, izleyen ayın 20’sinde kadar bağlı olduğu vergi dairesine 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi ve 26’sında kadar ödenmesi gerekir.
• Tevkifata tabi işlemlerde, alıcının kestiği KDV tutarının tamamı, indirim konusu yapılabilir.
• Tevkifatlı faturalarda, satıcı ve alıcının, tevkifat oranını doğru olarak belirlemesi gerekir.
• Tevkifatlı faturalarda, satıcı ve alıcının, tevkifat uygulamasına ilişkin bilgileri faturada doğru olarak göstermesi gerekir.

Tevkifatlı Faturaların Muhasebeleştirilmesi

Tevkifatlı faturaların muhasebeleştirilmesi, satıcı ve alıcı açısından farklılık gösterir. Satıcı açısından, satış faturası kayıt edilirken, KDV hesabı borçlandırılır ve tevkifatlı KDV hesabı alacaklandırılır. Alıcı