Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kaydı 2021
Katma değer vergisi (KDV), mal ve hizmet teslimlerinde doğan vergidir. KDV, mal ve hizmet tesliminde bulunan mükellef tarafından beyan edilir ve tahsil edilir. Ancak, bazı durumlarda KDV, mal ve hizmet tesliminde bulunan mükellef tarafından değil, mal ve hizmeti alan mükellef tarafından beyan edilir ve tahsil edilir. Bu duruma KDV tevkifatı adı verilir.
Tevkifatlı fatura, KDV tevkifatına tabi olan bir işlem karşılığında düzenlenen faturadır. Tevkifatlı faturada, KDV tutarı, mal ve hizmeti alan mükellef tarafından beyan edilir ve tahsil edilir.
Tevkifatlı Faturalarda KDV Hesaplanması
Tevkifatlı faturalarda KDV, mal ve hizmetin bedeli üzerinden hesaplanır. Ancak, hesaplanan KDV tutarı, tevkif oranına göre tevkif edilir. Tevkif oranları, KDV tevkifatına tabi olan işlemlere göre değişir.
Örneğin, 2023 yılı için yemek servisi hizmetinin KDV tevkifat oranı %8’dir. Bu durumda, 10.000 TL tutarında bir yemek servisi hizmeti karşılığında düzenlenen tevkifatlı faturada, KDV tutarı 800 TL olacaktır.
Tevkifatlı faturalarda KDV hesaplanırken şu adımlar takip edilir:
- Mal veya hizmetin bedeli hesaplanır.
- Hesaplanan KDV tutarı bulunur.
- KDV tevkifat oranı belirlenir.
- KDV tutarı, tevkifat oranı ile çarpılarak tevkif edilen KDV tutarı bulunur.
Tevkifatlı Faturalarda Muhasebe Kaydı
Tevkifatlı faturalarda muhasebe kaydı, mal veya hizmetin bedeli ile tevkif edilen KDV tutarını ayrı ayrı dikkate alarak yapılır.
Tevkifatlı faturayı düzenleyen mükellef için muhasebe kaydı:
Hesaplar Debit Kredi
120 Alıcılar 10.000
191 İndirilecek KDV 720
601 Satışlar 9.280
Bu kayıtta, 120 Hesabı, tevkifatlı faturanın alıcısı olan mükellefi temsil etmektedir. 191 Hesabı, tevkif edilen KDV tutarını temsil etmektedir. 601 Hesabı, mal veya hizmetin satışından elde edilen geliri temsil etmektedir.
Tevkifatlı faturayı alan mükellef için muhasebe kaydı:
Hesaplar Debit Kredi
320 Satıcılar 10.000
391 Hesaplanan KDV 720
211 İndirilecek KDV 720
Bu kayıtta, 320 Hesabı, tevkifatlı faturayı düzenleyen mükellefi temsil etmektedir. 391 Hesabı, tevkif edilen KDV tutarını temsil etmektedir. 211 Hesabı, tevkif edilen KDV tutarının indirim konusu yapılmasını temsil etmektedir.
Tevkifatlı Faturalarda Beyan ve Ödeme
Tevkifatlı fatura düzenleyen mükellefler, tevkif ettikleri KDV tutarını, ilgili dönem KDV beyannamesinin 2 no.lu tablosunda beyan ederler. Tevkif edilen KDV tutarları, KDV beyannamesinin tahakkuk eden KDV toplamına eklenir.
Tevkifatlı fatura alan mükellefler, tevkif edilen KDV tutarını, ilgili dönem KDV beyannamesinin 3 no.lu tablosunda indirim konusu yaparlar. Tevkif edilen KDV tutarları, KDV beyannamesinin indirilecek KDV toplamına eklenir.
Tevkifatlı Faturalarda İade
Tevkifatlı faturalarda, tevkif edilen KDV tutarının tamamının indirilememesi durumunda, kalan tutarın iadesi talep edilebilir. İade talebi, ilgili dönem KDV beyannamesinin 5 no.lu tablosunda yapılır.
Tevkifatlı Faturalarda Dikkat Edilmesi Gerekenler
Tevkifatlı faturalarda dikkat edilmesi gereken bazı hususlar şunlardır:
- Tevkifatlı fatura düzenleyen mükellefler, tevkif ettikleri KDV tutarını, ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan etmek zorundadır.
- Tevk