Tevkifatlı Fatura Nasıl Işlenir

Tevkifatlı Fatura Nedir?

Tevkifatlı fatura, satıcı tarafından kesildiği halde, KDV’nin alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi gereken fatura türüdür. Bu faturalarda, faturada yer alan KDV tutarının tamamı veya bir kısmı, alıcı tarafından tevkif edilir. Tevkif, verginin satıcıdan alınarak alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi anlamına gelir.

Tevkifatlı Fatura Çeşitleri

Tevkifatlı faturalar, tevkif oranına göre iki gruba ayrılır:

  • Tam tevkifat: Faturada yer alan KDV tutarının tamamı alıcı tarafından tevkif edilir.
  • Kısmi tevkifat: Faturada yer alan KDV tutarının bir kısmı alıcı tarafından tevkif edilir.

Tevkifatlı Fatura Kesme Şartları

Tevkifatlı fatura kesmek için, faturanın düzenlendiği tarihte alıcıda aşağıda belirtilen şartlardan birinin bulunması gerekir:

  • Belirlenmiş alıcılar arasında olması: Belirlenmiş alıcılar, KDV Kanunu’nun 9. maddesinde sayılan alıcılardır. Bu alıcılar arasında, kamu kurum ve kuruluşları, meslek odaları, üniversiteler, bankalar, sigorta şirketleri, finans kurumları, leasing şirketleri, faktoring şirketleri, tarım ürünleri lisanslı depo işletmeleri, gümrük depoları, serbest bölgelerdeki işletmeler, akaryakıt istasyonları, maden işletmeleri, elektrik üretim ve dağıtım şirketleri, sulama kooperatifleri, tarımsal amaçlı kooperatifler ve borsalar yer almaktadır.

  • KDV mükellefi olması: Alıcı, KDV mükellefi ise, tevkifatlı fatura kesilmesi zorunludur.

  • Tevkifat uygulaması kapsamındaki mal veya hizmetleri alması: Alıcı, tevkifat uygulaması kapsamındaki mal veya hizmetleri alması halinde, tevkifatlı fatura kesilmesi zorunludur.

Tevkifatlı Fatura Düzenleme Adımları

Tevkifatlı fatura düzenlemek için, aşağıdaki adımlar izlenmelidir:

  1. Faturanın düzenlendiği tarihte, alıcıda yukarıda belirtilen şartlardan birinin bulunması gerekir.
  2. Fatura, tevkifatlı fatura olarak düzenlenmelidir.
  3. Faturada, tevkif oranının belirtilmesi gerekir.
  4. Faturada, tevkif edilen KDV tutarının gösterilmesi gerekir.

Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kaydı

Tevkifatlı fatura kesildiğinde, aşağıdaki muhasebe kaydı yapılır:

120 Alıcılar Hesabı
          xxx

191 İndirilecek KDV Hesabı
          xxx

(Tevkifatlı fatura bedeli)

Tevkif edilen KDV, alıcı tarafından 2 numaralı KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenir. Satıcı, tevkif edilen KDV tutarını, 3 numaralı KDV beyannamesi ile beyan eder.

Tevkifatlı Fatura Örneği

Bir mal teslimi karşılığında, satıcı tarafından alıcıya düzenlenecek tevkifatlı fatura örneği aşağıdaki gibidir:

FATURA

Satıcı: [Satıcı Adı]
Vergi Dairesi: [Satıcı Vergi Dairesi]
Vergi Numarası: [Satıcı Vergi Numarası]

Alıcı: [Alıcı Adı]
Vergi Dairesi: [Alıcı Vergi Dairesi]
Vergi Numarası: [Alıcı Vergi Numarası]

Mal/Hizmet: [Mal/Hizmet Açıklaması]
Miktar: [Miktar]
Birim Fiyat: [Birim Fiyat]
Toplam Tutar: [Toplam Tutar]
KDV Oranı: [KDV Oranı]
Tevkifat Oranı: [Tevkifat Oranı]
Tevkif Edilen KDV: [Tevkif Edilen KDV]

Toplam Tutar: [Toplam Tutar]

[Tarih]
[Satıcı İmzası]

Tevkifatlı Faturada Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

Tevkifatlı fatura düzenlemede dikkat edilmesi gereken hususlar şunlardır:

  • Faturanın, tevkifatlı fatura olarak düzenlenmesi gerekir.
  • Faturada, tevkif oranının belirtilmesi gerekir.
  • Faturada, tevkif edilen KDV tutarının gösterilmesi gerekir.
  • Fatura, alıcı tarafından KDV tevkifatı yapılması şart

Yayımlandı

kategorisi