Tevkifatlı Satış Fatura Muhasebe Kaydı
Tevkifatlı satış, mal veya hizmet satışı karşılığında satıcının, alıcının gelir vergisinden sorumlu olduğu satış türüdür. Tevkifatlı satışlarda, satıcı faturada gösterilen tutarın tamamı üzerinden KDV hesaplar ve tahsil eder. Ancak, bu tutardan tevkifat oranı kadarını, alıcının vergi sorumlusu olarak devlete öder.
Tevkifatlı satışlarda, satıcının muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde yapılır:
1. Faturanın Düzenlenmesi
Tevkifatlı satış faturası, diğer faturalardan farklı olarak, faturanın sağında “Tevkifat Uygulandı” ibaresi yer alır. Ayrıca, faturada tevkifat oranı ve tevkifat tutarı da belirtilir.
2. Muhasebe Kaydı
Tevkifatlı satış faturasının muhasebe kaydı, aşağıdaki şekilde yapılır:
120 Alıcılar Hesabı
-----------------------
391 Satış Hesabı (KDV Hariç)
-----------------------
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Tevkifat)
-----------------------
Bu kayıtta, 120 Alıcılar Hesabı’na, faturada yer alan tutarın tamamı kaydedilir. 391 Satış Hesabı’na, faturada yer alan KDV hariç tutar kaydedilir. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı’na ise, faturada yer alan tevkifat tutarı kaydedilir.
3. KDV Beyannamesi
Tevkifatlı satışlarda, satıcı, faturada yer alan KDV hariç tutar üzerinden KDV hesaplar ve beyan eder. Tevkifat tutarı ise, KDV beyannamesinde “Ödenen KDV” satırına kaydedilir.
Zirve Muhasebe Programı’nda Tevkifatlı Satış Fatura Kaydı
Zirve Muhasebe Programı’nda tevkifatlı satış fatura kaydı, aşağıdaki şekilde yapılır:
- Fatura oluşturmak için, “Fatura” menüsünden “Yeni Fatura” seçeneğini seçin.
- Fatura bilgilerini girdikten sonra, “Tevkifat Uygulandı” seçeneğini işaretleyin.
- Tevkifat oranını ve tevkifat tutarını girin.
- Faturayı kaydedin.
Fatura kaydedildikten sonra, muhasebe kayıtları otomatik olarak oluşturulur.
Örnek
Bir şirket, 10.000 TL tutarında bir mal satışı yapar. Satış faturasında tevkifat oranı %18’dir. Bu durumda, tevkifat tutarı 1800 TL’dir.
Faturanın Muhasebe Kaydı
120 Alıcılar Hesabı
-----------------------
391 Satış Hesabı (KDV Hariç)
-----------------------
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı (Tevkifat)
-----------------------
10.000
-----------------------
8.200
-----------------------
1.800
-----------------------
KDV Beyannamesi
KDV Beyannamesi
-----------------------
KDV Hariç Satışlar
-----------------------
8.200
-----------------------
KDV
-----------------------
1.456
-----------------------
Ödenen KDV
-----------------------
1.800
-----------------------
-----------------------
344
-----------------------
Bu örnekte, satıcı, 10.000 TL tutarında bir mal satışı yapmıştır. Satış faturasında tevkifat oranı %18’dir. Bu durumda, tevkifat tutarı 1800 TL’dir. Satıcı, faturada yer alan KDV hariç tutar olan 8.200 TL’yi KDV beyannamesinde bildirir. Tevkifat tutarını ise, KDV beyannamesinde “Ödenen KDV” satırına kaydeder.